PRIMERA PARTE AUDITORÍA TRANSACCIONAL Prólogo

Capítulo I. Auditoría transaccional Enfoque de auditoría Ciclos de transacciones Actividades de los negocios de una empresa Definición de cada ciclo Auditoría financiera bajo riesgos Ciclos transaccionales

Capítulo II. Ciclo de tesorería Funciones típicas Asuntos contables comunes Formas y documentos importantes Bases usuales de datos Bases de referencia Bases dinámicas Enlaces con otros ciclos Objetivos de control interno Objetivos de autorización Objetivos de procesamiento y clasificación Objetivos de verificación y evaluación Objetivos de salvaguarda física Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo Prácticas contables inadecuada Efectivo Inversiones Patrimonio de los accionistas, valorizaciones y desvalorizaciones Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades Efectivo Faltantes en cajas y bancos Situaciones especiales Irregularidades en los ingresos Irregularidades en egresos de caja Inversiones

Capítulo III. Ciclo de adquisición y pago Segmento de compras Funciones típicas Asuntos contables comunes Formas y documentos importantes Bases usuales de datos Enlace con otros ciclos Objetivos de control interno Objetivos de autorización Objetivos de procesamiento y clasificación Objetivos de verificación y evaluación Objetivos de salvaguarda física Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo Objetivo de la autorización Objetivo de procesamiento Objetivos de clasificación Verificación y evaluación Protección física Prácticas contables inadecuadas Prepagos, diferidos e intangibles Estafas, fraudes Prepagados, diferidos e intangibles Propiedades (activos fijos) Presentación incorrecta de pasivos Presentación incorrecta de inventarios

Capítulo IV. Ciclo de adquisición y pago Segmento de nómina, personal o contratistas Funciones típicas Asientos contables comunes Formas y documentos importantes Bases usuales de datos Enlace con otros ciclos Objetivos Objetivos de autorización Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Objetivos de verificación y evaluación Objetivos de salvaguarda física Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo Objetivo de autorización Objetivo de procesamiento de transacciones Objetivos de clasificación Objetivo de verificación y evaluación Prácticas contables inadecuadas

Capítulo V. Ciclo de Transformación - Producción - Principio de asignación Funciones típicas Asientos contables comunes Formas y documentos importantes Bases usuales de datos Bases de referencia Bases dinámicas Enlaces con otros ciclos Objetivos de control interno Objetivos de autorización Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Objetivos de verificación y evaluación Objetivos de salvaguarda física Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo de transformación Respecto a la autorización Respecto al procesamiento de transacciones Respecto a la clasificación Respecto a la verificación y evaluación Respecto a la protección física Prácticas contables inadecuadas Propiedades, planta y equipo (activos fijos) Situaciones especiales Desarrollo de proyectos y obras Pasivos

Capítulo VI. Ciclo de ingresos Funciones típicas Asientos contables comunes Formas y documentos importantes Bases usuales de datos Bases de referencia Bases dinámicas Enlaces con otros ciclos Objetivos Objetivos de autorización Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Objetivos de verificación y evaluación Objetivos de salvaguarda física Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo de ingresos Estafas, fraudes y otras irregularidades

Capítulo VII. Ciclo de información financiera Naturaleza del ciclo Funciones típicas Formas y documentos típicos Información de soporte Asientos contables comunes Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo de información Prácticas contables inadecuadas Relación del contador público en la formulación de estados financieros Estafas, fraudes y otras irregularidades dentro del ciclo de información financiera Inexactitud en la información financiera

SEGUNDA PARTE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Prólogo

Capítulo I. Instrumentos financieros distintos a efectivo y cuentas por cobrar y por pagar Política contable Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento o inversiones fijas Los activos financieros disponibles para la venta o inversiones financieras Alcance Referencia técnica Definiciones Activo financiero Costo amortizado de un activo financiero Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Inversiones disponibles para la venta Inversiones financieras Inversiones mantenidas para negociación Inversiones mobiliarias Instrumento financiero Método de la tasa de interés efectiva. Valor razonable Reconocimiento y medición Bajas de activos financieros Reclasificaciones Deterioro del valor de los otros activos financieros Catálogo de cuentas Objetivo de las pruebas de cumplimiento, de control y riesgo Programa de Auditoría bajo Riesgos Instrumentos Financieros – Inversiones – Sus Rendimientos Aseveraciones Riesgos de Auditoría Formato para la circularización de las Inversiones Preguntas de evaluación

Capítulo II. Efectivo y equivalentes al efectivo Manual de políticas contables Cuentas que incluyen según las políticas contables Reconocimiento y medición Alcance de la política contable Referencia técnica Presentación del estado de flujos de efectivo Revelaciones Nota relacionada con la aplicación de la NIA 315 Proyecto nota para los estados financieros Reconocimiento y medición inicial Catálogo de cuentas Programa de efectivo y equivalentes al efectivo Programa de auditoría bajo riesgos Riesgos de Auditoría Riesgos de Control Riesgos Inherentes Documentos de apoyo que se utilizan dentro la auditoría de efectivo y equivalentes al efectivo Conteo de Caja Menor Conteo de Fondos por Consignar Modelo de Confirmación Bancaria Certificación Interna de saldos de Caja en Sucursales o Agencias Preguntas de evaluación Adenda del capítulo II efectivo y equivalentes al efectivo Práctica para elaborar un estado de flujos de efectivo Teoría Presentación del estado de flujos de efectivo Definiciones En las actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiación Clases de empresas Temas relevantes aplicables según las NIIF Flujos de efectivo en moneda extranjera Pérdidas o ganancias no realizadas por diferencias en cambio en moneda extranjera Intereses y dividendos Impuesto a las ganancias Transacciones no monetarias Práctica Preguntas de evaluación

Capítulo III. Cuentas por cobrar y ventas Activo Deudores y otras cuentas por cobrar Reconocimiento Medición inicial Medición posterior Deterioro Indicios de deterioro Baja en cuentas o castigo de cartera Otras cuentas por cobrar Revelaciones Ciclo transaccional de ingresos Circularización de cuentas Cuidados para elaborar las circularizaciones Catálogo de cuentas Auditoría de cuentas por cobrar y ventas Introducción Objetivo de las pruebas de cumplimiento Objetivo de las pruebas sustantivas Programa de Auditoría Bajo Riesgos Aseveraciones para comprobar Objetivos de Auditoría Riesgos de auditoría: riesgos de control e inherentes Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno Procedimientos de auditoría Confirmación Negativa Formato para la Circularización de las Cuentas por Cobrar

Capítulo IV. Cuentas por pagar, compras y gastos Objetivo Alcance Definiciones Baja en cuentas Costo Obligación Obligación legal Pasivos Representación fiel Reconocimiento Medición inicial Medición posterior Baja en cuentas Presentación y revelaciones Información a revelar para pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados Plan de cuentas Programa Introducción Objetivo de las Pruebas de Cumplimiento Programa General Programa de Auditoría Bajo Riesgos Aseveraciones para comprobar Riesgos de Auditoría; Riesgos de Control e Inherentes Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno Preguntas de evaluación

Capítulo V. Beneficios a empleados Objetivo Alcance Definiciones Reconocimiento Generalidades para el reconocimiento de beneficios a empleados a corto plazo Generalidades para el reconocimiento de beneficios postempleo (largo plazo) Medición inicial Beneficios a corto plazo Catálogo de cuentas Beneficios a empleados por pagar Preguntas de evaluación

TERCERA PARTE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS Prólogo Capítulo I. Inventarios Objetivo general Clase de inventarios Valor neto realizable Valor razonable Medición de los inventarios Costo de los inventarios Costos de adquisición Costos de transformación Son costos indirectos fijos Son costos indirectos variables Otros costos Costo de los inventarios para un prestador de servicios Costo de los productos agrícolas recolectados de activos Técnicas de medición de costos Fórmulas de cálculo del costo Valor neto realizable Reconocimiento como un gasto Información a revelar Inventarios y los costos de ventas Costos primos Cuentas relacionadas con el registro contable de los inventarios Reconocimiento y medición Regla general para los costos de adquisición Materias primas Costos de producción o transformación Productos terminados Los subproductos, desechos y desperdicios Envases y embalajes Activos no corrientes mantenidos para la venta Existencias por recibir Valuación de existencias, el menor entre costo y valor neto de realización Programa de Auditoría Introducción Objetivo de las pruebas de cumplimiento Programa General Programa de Auditoría Bajo Riesgos Aseveraciones para comprobar Riesgos de Auditoría Riesgos de control Riesgos Inherentes Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno Procedimientos de auditoría Preguntas de Evaluación

Capítulo II. Propiedad, planta y equipo Políticas contables Alcance Referencia técnica Para las NIIF plenas Para las NIIF para las pymes Definiciones según las NIIF Depreciación Monto depreciable Pérdida por deterioro Propiedades, planta y equipo Valor en libros o importe en libros Valor Razonable Valor Residual de un Activo Valor Recuperable Vida útil Reconocimiento y Medición General Reconocimiento Inicial Costos Posteriores Medición después del reconocimiento Depreciación Valor Residual Los métodos de depreciación Información para revelar Plan de Cuentas ¿Qué se entiende por disposición de un activo? Política contable para las propiedades de inversión Política contable para los arrendamientos financieros como arrendatario Arrendamientos financieros Reconocimiento Medición inicial Medición posterior Revelaciones relacionadas con los arrendamientos financieros como arrendatario Programa de Auditoría Introducción Objetivo de las Pruebas de Cumplimiento Programa General de Auditoría Programa de Auditoría bajo riesgos Aseveraciones para comprobar Riesgos de Auditoría Riesgos de Control Riesgos Inherentes Cuestionario para la evaluación del sistema de control interno Procedimientos de Auditoría Preguntas de evaluación

Capítulo III. Provisiones y contingencias Introducción Medición inicial Cuadro de evaluación para considerarse provisión o contingencia Medición posterior Información a revelar Gastos acumulados y otros pasivos estimados distintos a provisiones estimadas Pasivo Estimado Afirmación o aseveración Comprensión de la Aseveración Riesgos que involucran el reconocimiento o determinación de la contingencia Algunos de los Factores Asociados a tener en cuenta durante la evaluación Procedimientos de Auditoría para los pasivos contingentes, contratos y compromisos Procedimientos de Auditoría para Gastos Acumulados y Otros Pasivos Estimados Respecto a pensiones de jubilación Respecto a Ingresos Diferidos Preguntas y cuestionamientos

Capítulo IV. Patrimonio Definiciones Pasivo Patrimonio Reconocimiento y medición Patrimonio neto Clasificación de un instrumento como pasivo o patrimonio Instrumentos con opción de venta Instrumentos o componentes de instrumentos Instrumentos que se clasifican como pasivos en lugar de patrimonio Aportaciones en entidades cooperativas Emisión inicial de acciones u otros instrumentos de patrimonio Reglas especiales Deuda convertible o instrumentos financieros compuestos similares Acciones de tesorería Distribuciones a los propietarios Interés no-controlante y transacciones en acciones de la subsidiaria consolidada Plan de Cuentas – Cuentas comunes Modelo de Presentación de un estado de cambios en el patrimonio Programa de Auditoría Introducción Objetivo de las Pruebas de Cumplimiento Programa General Programa de Auditoría bajo Riesgos Aseveraciones a comprobar Objetivos de Auditoría Riesgos de Auditoría Riesgos de Control Riesgos Inherentes Cuestionario para la revisión del sistema de control interno Procedimientos de Auditoría Preguntas de evaluación Capítulo V. Ingresos, costos y gastos Ingresos – concepto económico, no contable Gastos – concepto económico, no contable Diferencia entre costo y gasto Costo – concepto económico, no contable Otro Resultado Integral Presentación de un estado de resultados por función – NIIF plenas Presentación de un estado de resultados por naturaleza – NIIF Plenas Presentación Otro Resultado Integral NIIF Plenas Presentación bajo NIIF para las Pymes Estado de Resultados – Gastos por naturaleza Presentación NIIF para las Pymes-Estado de Resultados – Gastos por Función Programa Ingreso, costos y gastos Introducción Objetivos de las pruebas de auditoría Objetivos de las pruebas sustantivas Programa de auditoría bajo riesgos Aseveraciones para comprobar Riesgos de Auditoría Riesgos de Control Riesgos Inherentes Procedimiento General Procedimientos Específicos Preguntas de evaluación