Descripción
La experiencia del autor ha llevado a que se presente este nuevo libro de auditoría, cambiando su enfoque tradicional de transacciones y saldos, dirigido ahora al análisis del riesgo antes de proceder a utilizar las herramientas de evaluación de comprobación de evidencias, con el fin de dar una mayor seguridad en la determinación de conclusiones de auditoría, asegurando haber dirigido su auditoría a áreas más susceptibles de inclusión de riesgos, asegurando que en sus evidencias evaluadas exista una mayor seguridad razonable en sus comprobaciones.
Las afirmaciones contenidas en los diferentes capítulos del libro son basadas en las normas internacionales de auditoría para los estados financieros, así como de las normas para el ejercicio profesional de la auditoría interna, todas ellas actualizadas hacia los nuevos enfoques de auditoría bajo riesgos.
Tabla de contenido
PREÁMBULO
CAPÍTULO 1. LOS RIESGOS EN LA AUDITORÍA
Metodología de evaluación de riesgos
Riesgo
Administración de los riesgos
Cómo se identifican los riesgos
Elementos del riesgo
Riesgo inherente (RI)
Riesgo de control (RC)
Riesgo de detección (RD)
Combinación del riesgo inherente con el riesgo de control
Enfoque de riesgos y presentación de informes de auditoría
Cuestionario de autoevaluación
Adenda I del capítulo I
Los riesgos empresariales
Adenda II del capítulo I
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 2. LAS ASEVERACIONES, AFIRMACIONES, ASERCIONES
O DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN QUE EVALÚAN
LOS AUDITORES
Aseveraciones, aserciones o afirmaciones
Las aseveraciones, declaraciones, aserciones o afirmaciones en la
auditoría, según la NIA 315
La utilización de afirmaciones
Efecto de las aseveraciones en la auditoría de estados financieros
Objetivos específicos que confirmen la razonabilidad de las
aseveraciones
Ejemplos de identificación de aseveraciones
Ejemplos de aseveraciones explícitas o implícitas
Clases de aseveraciones o afirmaciones para el auditor
Objetivos específicos en las transacciones
Cuadros sinópticos
Afirmaciones en activos y pasivos – saldos de las cuentas
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 3. LA REVISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU
MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Requerimientos básicos que debe cumplir el auditor
Auditoría inicial
El marco de información financiera
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 4. SISTEMA DE CONTROL Y GESTIÓN DE RIESGOS
EN RELACIÓN CON EL PROCESO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Planeación y determinación de fraude o error
Modelo de preparación de un sistema de control interno de
información financiera
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 5. PLANEACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA
Plan de auditoría
Guías prácticas
Puntos básicos para efectuar la planificación de auditoría de
estados financieros
Memorándum de planeación
Modelo de carta de compromiso
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 6. PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGOS EN EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y CONTROLES
INTERNOS
PROGRAMA DE EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA LA PLANEACIÓN DE UNA
AUDITORÍA FINANCIERA BAJO RIESGOS SEGÚN NIA 315 (2013)
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS DE LA NIA 315
Anexo 1. Componentes del control interno
Anexo 2. (Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de
riesgos de incorrección material)
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 7. PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS
RIESGOS VALORADOS
Consideración de la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría
Pruebas de los controles
Procedimientos sustantivos
Naturaleza de los procedimientos sustantivos
Presentación y revelación adecuada
Documentación
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 8. DOCUMENTACIÓN O PAPELES DE TRABAJO
Apoyo técnico: NIA 230 “documentación”
Papeles de trabajo
Relacionados con una auditoría financiera
Aspectos que ayudan al auditor con respecto a la documentación
Definiciones
Situaciones técnicas especiales desarrolladas en los apartados de
la NIA 320
Situaciones surgidas después de la fecha del informe de auditoría
Compilación del archivo de los papeles de trabajo de la auditoría
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 9. AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS
LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA
A REVELAR
Conceptos preparados de acuerdo con la NIA 540 (revisada) 2019
Introducción
Naturaleza de las estimaciones contables
Estimaciones contables más conocidas
Objetivo de la auditoría
Evidencia suficiente y adecuada
Concepto de razonable
Definiciones importantes relacionadas con las estimaciones contables
según la NIA 540 revisada
Factores de riesgo inherente por las estimaciones contables
Esceptisismo profesional
Importancia del riesgo de control
Enfoques de comprobación
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material
Respuesta a los riesgos valorados de incorreción material
Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los
riesgos significativos
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada relacionada con los riesgos
de incorrección relacionada con las estimaciones contable
Otras consideraciones
Manifestaciones escritas
Documentación
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 10. EVIDENCIAS
Capítulo preparado con base en la NIA 500
Evidencia suficiente y adecuada
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 11. ENFOQUE DE AUDITORÍA PARA LA REVISIÓN DE
OPERACIONES EN LA AUDITORÍA PRELIMINAR O INTERINA CON
BASE EN LOS CICLOS TRANSACCIONALES
Auditoría de las transacciones
Enfoque de auditoría
Ciclos de transacciones
Hechos económicos
Actividades de los negocios de una empresa
Auditoría financiera bajo riesgos con base en ciclos transaccionales
Introducción
Ciclo de tesorería
Introducción
Funciones típicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlaces con otros ciclos
Objetivos de control interno
Prácticas contables inadecuadas en el ciclo de tesorería
Ciclo de adquisición y pago
Segmento de compras
Introducción
Funciones típicas
Formas y documentos Importantes
Bases usuales de datos
Enlace con otros ciclos
Objetivos de control interno
Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo
Objetivo de procesamiento de las transacciones
Objetivos de clasificación
Ciclo de adquisición y pago
Segmento de nómina, personal o contratistas
Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo
Prácticas contables inadecuadas del ciclo de adquisición y pago -
segmento de nómina
Ciclo de transformación - producción
Introducción
Funciones típicas
Ciclo de ingresos
Introducción
Funciones típicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Objetivos
Prácticas contables inadecuadas del ciclo de ingresos
Ciclo de información financiera
Naturaleza del ciclo
Funciones típicas
Formas y documentos típicos
Información de soporte
Asientos contables comunes
Riesgos de no cumplir los objetivos del ciclo de información financiera
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 12. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Manual de políticas contables
Cuentas que incluyen según las políticas contables
Reconocimiento y medición
Alcance de la política contable
Referencia técnica
Presentación del estado de flujos de efectivo
Revelaciones
Proyecto nota para los estados financieros
Catálogo de cuentas
Documentos de apoyo que se utilizan dentro de la auditoría del
efectivo y equivalentes al efectivo
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 13. INSTRUMENTOS FINANCIEROS DISTINTOS A EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO Y CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR
Política contable
Alcance
Referencia técnica
Definiciones
Reconocimiento y medición
Reclasificaciones
Deterioro del valor de los otros activos financieros
Catálogo de cuentas
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 14. CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
Activo
Deudores y otras cuentas por cobrar
Reconocimiento y medición
Deterioro
Indicios de deterioro
Ciclo transaccional de ingresos
Catálogo de cuentas
Auditoría de cuentas por cobrar y ventas
Cuentas por cobrar, ventas y cobranzas
Procedimientos de auditoría
Confirmación negativa
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 15. INVENTARIOS
Objetivo general
Clase de inventarios
Inventarios y los costos de ventas
Cuentas relacionadas con el registro contable de los inventarios
(Grupo 14)
Reconocimiento y medición
Regla general para los costos de adquisición
Materias primas (1405)
Costos de producción o transformación (1410)
Productos terminados (1450)
Los subproductos, desechos y desperdicios
Envases y embalajes (1480)
Activos no corrientes mantenidos para la venta (1460)
Existencias por recibir (1440)
Valuación de existencias: el menor entre costo y valor neto de
realización (subcuentas)
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 16. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Políticas contables
Alcance
Definiciones según las NIIF
Reconocimiento y medición
Información para revelar en propiedad, planta y equipo
Plan de cuentas
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 17. CUENTAS POR PAGAR
Objetivo
Alcance
Definiciones
Reconocimiento
Presentación y revelaciones
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 18. BENEFICIOS A EMPLEADOS
Objetivo
Alcance
Definiciones
Reconocimiento
Medición inicial
Presentación y revelaciones
Catálogo de cuentas
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 19. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
Introducción
Medición inicial
Medición posterior
Información a revelar
Gastos acumulados y otros pasivos estimados distintos a
provisiones estimadas
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 20. PATRIMONIO
Definiciones
Reconocimiento y medición
Patrimonio neto
Clasificación de un instrumento como pasivo o patrimonio
Instrumentos que se clasifican como pasivos en lugar de patrimonio
Cuentas comunes para manejar dentro de un plan de cuentas
en el patrimonio
Modelo de presentación de un estado de cambios en el patrimonio neto
Cuestionario de autoevaluación
CAPÍTULO 21. INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Definición de ingresos según concepto no contable, sino económico
Definición de gastos según concepto no contable, sino económico
Definición de costos según concepto no contable, sino económico
Otro resultado integral
Presentación por función de las NIIF plenas
Presentación por naturaleza de las NIIF plenas
Presentación de otro resultado integral
Presentación bajo NIIF para las pymes por gastos por naturaleza
Presentación bajo NIIF para las Pymes por gastos por función
CAPÍTULO 22. PROGRAMA INGRESOS, COSTO Y GASTOS
Introducción
Objetivos de las pruebas de auditoría
Objetivos de las pruebas sustantivas
Procedimiento general
Cuestionario de autoevaluación
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
RODRIGO ESTUPIÑÁN GAITÁN
Contador público de la Universidad Nacional, Especializaciones en Revisoría Fiscal y Control de Gestión, Sistemas y Procedimientos, Auditoría Financiera, Operativa y Forense. Diplomados en Normas Internacionales de Información Financiera, Registro Calificado y Acreditación en Calidad en Educación Superior en universidades colombianas, de Costa Rica y México.
Se ha desempeñado como revisor fiscal en el sector público y privado, auditor y profesor de pregrado y posgrado. Conferencista internacional.
Autor de: Contabilidad e inflación, Administración del riesgo, Control interno y fraudes, Análisis financiero y de gestión, Papeles de trabajo en la auditoría financiera, Pruebas selectivas en auditoría, Flujos de efectivo y otros flujos de fondos y Estados Financieros Básicos bajo NIC/NIIF.
